天顺平台|同花顺数据显示，截至4月10日，沪深两市共有11家公司的财务报告被出具了非标准意见，包括无保留意见和无法表示意见和强调事项的保留意见。查看这11家公司的财务报告可以看出，诉讼引发的财务纠纷、部分审计资料无法获取、持续经营能力存疑是这些公司年报不被标的主要原因。

 

Lens公司创始人况玉清在接受《证券日报》记者采访时介绍，不受准则约束的上市公司财务风险比较大，审计机构认为有问题或者不确定的事项会给出相应的非标准意见来提示风险，这也是他们转嫁自身风险的一种方式。

 

在这11家不规范上市公司中，部分上市公司的地位让审计机构“无言以对”。

 

比如*ST长东的审计师认为公司人员流失严重，业务基本处于停滞状态；因债务逾期等事项，公司涉及多项诉讼，部分银行账户及部分子公司股权被司法冻结；公司管理层计划采取措施改善公司的经营和财务状况，但公司的持续经营仍存在重大不确定性。

 

该审计机构表示，“我们无法基于持续经营假设获得充分、适当的审计证据来判断公司财务报表是否适当；我们无法获取充分、适当的审计证据来确认诉讼事项对公司财务报表可能产生的影响；我们无法确认公司财务报表以及上述信函相关陈述的准确性。”

 

与*ST长动类似的，还有*ST中新。在关联方资金占用问题上，审计机构未能获得足够的证据证明相关金额的准确性、完整性和真实性。而且内部控制的重大缺陷使得公司无法提供多项重要财务信息，审计机构未能实施有效的函询、检查等必要的审计程序，以判断相关财务报表项目是否存在重大错报风险。财务报表项目涵盖资产负债表和利润表，主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、固定资产、应付账款、信用减值损失、资产减值损失等。，对财务报表产生重大而广泛的影响。“截至财务报表批准日，我们无法获取充分、适当的审计证据，以判断相关财务报表项目是否存在重大错报、是否有必要进行调整或提出调整以及应调整的金额。”审计机构表示。

 

由于持续经营能力受到质疑，年报发布后，部分公司立即提醒投资者，公司存在终止上市的风险。

 

上海明伦律师事务所王志斌律师对《证券日报》记者表示，年报非标的上市公司，除了自身的财务风险，投资者也会关注中介机构的尽职调查。今年以来，监管部门加强了对中介机构尽职调查的监管，一些中介机构承担了更大的法律责任。在这种背景下，审计机构为了规避自身的经营风险，会在一些会计科目上更加“较真”。

 

目前，无论是监管部门还是司法部门，都大大加大了对审计机关的责任和处罚力度。面对实务中不断增加的风险，审计机构会采取一些措施来隔离风险。“理论上，如果审计机构在非标准意见中强调了某些问题，就相当于在这些方面为自己制定了‘免责条款’。但如果公司最终爆矿，审计机关能否彻底撇清责任，还要看具体情况。”况玉清对《证券日报》记者表示。

 

“压实各方责任，让第三方机构的‘守门人’发挥应有的作用，这是好事，对保护投资者有实际作用。”王志斌说。

 

部分上市公司非标后引发退市风险。对此，王志斌表示，“退市并不意味着相关责任的免除。如果公司之前有违规行为，即使退市，投资者仍可依法追究公司及相关责任主体的责任。”